La Ley de Procedimiento Tributario es una normativa que regula los procesos y trámites relacionados con la administración y recaudación de impuestos. En este artículo, te brindaremos un resumen y una explicación detallada de los aspectos más importantes de esta ley.
https://www.youtube.com/watch?v=lkhWeVs9Z5g
¿Qué se entiende por procedimiento tributario?
El procedimiento tributario se refiere a todas las etapas y actuaciones que se llevan a cabo desde el inicio hasta la finalización de un proceso relacionado con los impuestos. Estas etapas incluyen la iniciación, el desarrollo de las actuaciones y procedimientos, y la terminación.
Iniciación de los procedimientos tributarios
Los procedimientos tributarios pueden iniciarse de oficio por parte de la Administración tributaria o a instancia del obligado tributario, es decir, a petición del contribuyente. Esto puede realizarse mediante autoliquidación, declaración, comunicación, solicitud u otros medios previstos en la normativa tributaria.
Los documentos de iniciación de los procedimientos tributarios deben incluir la identificación del obligado tributario y, en caso de representación, también del representante. Además, la Administración tributaria puede establecer modelos y sistemas normalizados para facilitar la presentación de declaraciones, autoliquidaciones, comunicaciones y solicitudes por parte de los contribuyentes.
En el ámbito de competencias del Estado, el Ministro de Hacienda puede determinar los casos en los que los obligados tributarios deben presentar sus documentos de forma telemática.
Desarrollo de las actuaciones y procedimientos tributarios
En esta etapa, la Administración tributaria debe facilitar a los obligados tributarios el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones. Los contribuyentes tienen el derecho de rechazar la presentación de documentos que no sean exigibles por la normativa tributaria o que ya hayan sido presentados anteriormente.
Además, los obligados tributarios tienen derecho a obtener certificaciones de las autoliquidaciones, declaraciones y comunicaciones presentadas. También pueden solicitar copias de los documentos que formen parte del expediente, siempre que no afecten a intereses de terceros o a la intimidad de otras personas.
En cuanto a la práctica de la prueba, a diferencia del procedimiento administrativo común, en los procedimientos tributarios no es necesario abrir un período específico ni notificar previamente a los interesados. La documentación de las actuaciones se realiza a través de comunicaciones, diligencias, informes y otros documentos establecidos en la normativa específica de cada procedimiento.
Trámite de audiencia y alegaciones
En los procedimientos tributarios, se puede prescindir del trámite de audiencia previo a la propuesta de resolución en dos casos: si se llega a un acuerdo mediante actas o si las normas del procedimiento establecen un trámite de alegaciones posterior. En este último caso, el expediente se pondrá a disposición del obligado tributario para que presente sus alegaciones.
El trámite de audiencia no puede durar menos de 10 días ni más de 15 días. Es importante destacar que este trámite brinda la oportunidad al contribuyente de exponer sus argumentos y presentar pruebas antes de que se tome una decisión final.
Terminación de los procedimientos tributarios
Los procedimientos tributarios pueden terminar de diversas formas, como el archivo por falta de elementos para la liquidación, la resolución dictada por la Administración tributaria, la conformidad del obligado tributario, entre otros.
Tipos de procedimientos tributarios
Existen diferentes tipos de procedimientos tributarios que se aplican según las circunstancias y las necesidades de cada caso. Algunos de los más comunes son:
- Procedimiento de fiscalización: la Administración tributaria verifica el cumplimiento de las obligaciones fiscales de las empresas y puede determinar infracciones o aplicar multas en caso de incumplimiento.
- Procedimiento de cobranza coactiva: se realiza para cobrar las deudas tributarias pendientes, siguiendo los procedimientos establecidos en el Código Tributario y en las normas legales.
- Procedimiento contencioso tributario: se lleva a cabo cuando existe un reclamo o disputa entre la Administración tributaria y el contribuyente, y debe resolverse a través de un tribunal fiscal.
- Procedimiento no contencioso: se aplica cuando no hay controversias entre la Administración tributaria y el contribuyente, y se utilizan para solicitar devoluciones, compensaciones u otras gestiones similares.
Estos procedimientos pueden variar en su estructura y requisitos según el caso y la normativa aplicable en cada país.
Procedimientos tributarios durante la pandemia
Tener en cuenta que durante la pandemia de COVID-19, algunos procedimientos tributarios fueron suspendidos temporalmente. Sin embargo, a medida que la situación se fue normalizando, se retomaron las inspecciones y fiscalizaciones por parte de la Administración tributaria.
En algunos casos, se establecieron medidas especiales para facilitar la presentación de documentación y la realización de trámites de forma electrónica. Estas medidas pueden variar según el país y la normativa vigente en cada momento.
La Ley de Procedimiento Tributario regula los procesos y trámites relacionados con los impuestos. Comprende diferentes etapas, desde la iniciación hasta la terminación de los procedimientos tributarios. Además, existen diferentes tipos de procedimientos tributarios que se aplican según las circunstancias y las necesidades de cada caso. Durante la pandemia, se implementaron medidas especiales para adaptarse a la situación y facilitar la realización de trámites tributarios.
Fuentes:
- Sunat. Libro tercero. procedimientos tributarios .
- Ministerio de Economía y Finanzas. procedimientos tributarios: aspectos generales .
- Tutorials jurídicas. procedimientos tributarios .
- ICJ. conozca los 5 informes emitidos por sunat vinculados con el tratamiento de los procedimientos tributarios durante el estado de emergencia .
- Sunat. informe n.° 027-2020-sunat/7t0000 .
- El Peruano: decreto de urgencia nº 026-2020
- El Peruano. decreto de urgencia nº 029-2020
Si deseas obtener más información sobre la ley de procedimiento tributario, te invitamos a consultar las fuentes mencionadas.